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    个人捐赠及抵扣指南


    一、捐赠支出

    是指个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关,用于符合法律规定的公益慈善事业支出。

    二、向锦基金捐赠的流程



    三、关于公益性捐赠税前扣除

    1、依法取得具有公益性税前扣除资格的公益性社会组织开具的捐赠票据。

    2、不超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的公益性支出允许税前扣除(捐赠支出允许全额扣除的特殊事项按相关政策规定执行)。

    3、捐赠支出扣除以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的,不结转以后年度扣除。

    案例分析:

    自然人张三2022年税前应发工资收入15万(未有其他收入),五险一金、专项扣除和其他扣除明细如下表。假设张三在本年向一家公益性社会组织捐赠1.5万元(属于非全额抵扣特殊事项捐赠),来看看张三向具有税前扣除资格的公益性社会组织捐赠和不具有税前扣除资格的公益组织捐赠的区别。


     

    四、个人公益性捐赠抵扣流程

    1、取得捐赠票据(电子捐赠票据或纸质捐赠票据)

    2、取得捐赠票据时委托工作单位抵扣或者个人进行个人所得税年度汇算清缴时抵扣

    3、个人进行个人所得税年度汇算清缴时抵扣操作流程


    第一步:                                                                              第二步:

                             



    第三步:                                                                               第四步:

                              


     第五步:


    五、关于捐赠支出全额扣除特殊事项:

    1、对企事业单位、社会团体和个人等社会力量,通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠,在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。-----《财政部 国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》(财税〔2000〕97号)

    2、2000年1月1日起,企业或个人通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠,在缴纳企业所得税前准予全额扣除。----《财政部 国家税务总局关于对青少年活动场所、电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知》(财税〔2000〕21号)

    3、个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出可在计算个人应纳税所得额时予以全额扣除。----《关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》财税〔2017〕60号

     

    持续更新中………